Как отразить в декларации по налогу на прибыль убыток текущего периода?

Comments

• Лика_, добрый день!
  
  вы уплачиваете налог на прибыль исходя из фактически полученной прибыли?
  
  в соответствии с Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@, который устанавливает форму декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения указано (п. 1.3 Приложения № 2 к Приказу):
  
  "Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют Декларации в объеме, указанном в пункте 1.1 настоящего Порядка за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год).
  
  Т.е. вы формируете декларацию за период январь - декабрь и говорить об убытке за определенный месяц нецелесообразно, потому что вам надо смотреть на налогооблагаемую базу, сформированную за год.
• Aрина Абабкова, доброе утро.
   Да, мы уплачиваем платежи исходя и фактически полученной прибыли. В декларации январь -декабрь убыток. В январе 2022 прибыль
• Лика_,   При получении прибыли убыток прошлых лет не погашается, а используется  при исчислении налога для уменьшения налоговой базы
   Для отражения убытка прошлых лет служит Лист 04 декларации по налогу на прибыль
  Посмотрите
  
  Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. от 05.10.2021) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль...
  
  XV. Заполнение Листа 04 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации
• Лика_, 
  
  

  Цитата: Да, мы уплачиваем платежи исходя и фактически полученной прибыли. В декларации январь -декабрь убыток. В январе 2022 прибыль

  получается, что декларацию за январь 2022 вы должны подать до 28.02.2022, а за период январь - декабрь 2021 до 28.03.2022 г.
  
  если вы уже подали декларацию за 2021 г., то налоговый орган уже зафиксировал ваш убыток и, соответственно, вы можете уменьшить вашу прибыль за январь 2022 на сумму этого убытка (п. 1 ст. 283 НК РФ), а вот если вы еще не подали годовую декларацию, то тут скорее всего могут возникнуть вопросы.
  
  Минфину в свое время был задан вопрос на эту тему и ответил он него, скажем так, никак.
  
  

  Цитата: Вопрос:По итогам января 2010 г. организация ожидает получить прибыль. Согласно п. 4 ст. 289 НК РФ налоговая декларация по налогу на прибыль по итогам 2009 г. должна быть представлена в налоговый орган не позднее 28 марта 2010 г. Может ли организация уменьшить налоговую базу за январь 2010 г. на сумму убытка по итогам 2009 г., если к сроку сдачи налоговой декларации за январь 2010 г. налоговая декларация за 2009 г. в налоговый орган еще не представлена?Ответ:То есть налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль отчетного периода на сумму убытка, полученного в 2009 г., в соответствии с п. 2 ст. 283 Кодекса.Следовательно, налогоплательщик, получивший убыток, подлежащий переносу на будущее, вправе на всю сумму неперенесенного убытка (либо часть суммы этого убытка) уменьшать сумму налоговой базы в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период текущего года.

  Таким образом, вы берете свою полученную налогооблагаемую прибыль по итогу января 2022 г. и уменьшаете ее на убыток, полученный по итогам 2021 г., но не более, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
  
  

  Цитата: Заполнение Листа 04 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации

  Информацию о том, что вы уменьшаете свою прибыль за январь 2022 г. на убыток за 2021 г. вы заполняете не в Листе 04, а в Приложении № 4 к Листу 02 (Приказ ФНС № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 г.)
  
  После того, как вы заполните Приложение № 4 у вас сумма убытка, на которую вы уменьшаете прибыль по идее должна автоматически попасть в строку 110 Листа 02.
• Aрина Абабкова,   Спасибо, за поправку. Конечно Прил 4 к Листу 02
• Цитата: Информацию о том, что вы уменьшаете свою прибыль за январь 2022 г. на убыток за 2021 г. вы заполняете не в Листе 04, а в Приложении № 4 к Листу 02 (Приказ ФНС № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 г.)После того, как вы заполните Приложение № 4 у вас сумма убытка, на которую вы уменьшаете прибыль по идее должна автоматически попасть в строку 110 Листа 02.

  А как же порядок заполнения  
  Сумму убытка прошлых лет, которая уменьшает налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода, вы отражаете в декларации в строке 110 листа 02. А при подаче декларации за I квартал и за налоговый период - еще и в Приложении N 4 к листу 02 (п. п. 1.1, 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
  Который говорит о том, что приложение 4 к листу 02 заполняется только за 1 квартал и год.
  Возможно я должна  отразить убыток только в строке 110 листа 02
• Лика_, да, вы правы. Упустила этот момент.
  
  В п. 5.5 указано: " В Декларациях за иные отчетные периоды строка 110 определяется исходя из данных строк 160, 161 Приложения N 4 с кодами "01", "03", "04", "06", "07", "08", "14", "15", "16", "17", "18", "19" и "20" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" в Декларации за предыдущий налоговый период, строки 010, 135, 136 Приложения N 4 с кодами "01", "03", "04", "06", "07", "08", "14", "15", "16", "17", "18", "19" и "20" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" в Декларации за первый квартал текущего налогового периода и строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация."
  
  Таким образом, да, в декларации за январь 2022 вы заполняете только строку 110 листа 02. 
  
  Приложение № 4 к листу 02 заполняете в декларации за 2021 год.
• Aрина Абабкова, 
  спасибо, вместе разобрались.
  Когда торопишься и сроки горят, мозг мутнеет, командой всегда проще)